¿Qué es el Dictamen Fiscal?
Dictamen fiscal federal es el informe emitido por un contador público certificado, quien después de realizar una auditoría a los registros contables y fiscales de una empresa, emite una opinión sobre su situación financiera y fiscal. El Contador Público que emite su opinión tiene plenamente acreditada la capacidad técnica y experiencia en materia fiscal y cuenta con un registro para emitir dictámenes, ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal (AGAFF) de la secretaría de Hacienda y Crédito Público.
¿Cómo se realiza la auditoría?
La auditoría se realiza conforme a la normatividad establecida por la contaduría pública organizada, recabando las pruebas documentales y la evidencia suficiente de las operaciones contables, financieras y fiscales de la empresa, con las que el Contador Público sustentará su opinión; preparando y presentando la información financiera de la empresa con estricta observancia y apego a las normas de información financiera, aplicables según las circunstancias.
Además de revisar las operaciones y su adecuado registro en la contabilidad de la empresa, el Contador Público, profundiza en la revisión, determinación y pago de impuestos federales a los que se encuentre obligada la empresa, ya sea en su carácter de contribuyente directo o cómo retenedor de impuestos a terceros, que las distintas leyes y ordenamientos fiscales le impongan.
Si bien el trabajo de auditoría se basa en procedimientos técnicos, es importante mencionar que esta se realiza en forma selectiva, es decir; que no se revisa el 100% de las operaciones de la empresa; y también que la revisión de los impuestos, y el correcto pago por parte del contribuyente se realiza mediante pruebas globales que tienen un alto grado de certeza para detectar los errores y omisiones en su pago; por lo que la mayor relevancia e importancia que tiene el dictamen fiscal es precisamente el informe en materia fiscal que el Contador Público auditor, emitirá ante las autoridades hacendarias.
¿Quiénes deben y quienes pueden dictaminarse para efectos fiscales?
El dictamen fiscal es obligatorio para contribuyentes que en ejercicio inmediato anterior se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Quienes en el ejercicio inmediato anterior obtuvieron ingresos acumulables iguales o superiores a $1,940,178,120.00 pesos.
2. Tener acciones emitidas en el mercado de valores para captar recursos del público inversionista.
El dictamen fiscal también puede ser optativo o voluntario, y podrán hacerlo los contribuyentes que
1. En el ejercicio inmediato anterior, hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $157,785,270.00
2. Que el valor de sus activos sea superior a $124,650,380.00
3. Que, en ejercicio inmediato anterior, que por lo menos de sus 300 trabajadores les hayan prestado servicio en cada uno de los meses del ejercicio fiscal inmediato anterior.
Las Cifras señaladas en pesos son aplicables al ejercicio 2024, para determinar la obligación de dictaminar el ejercicio 2025, y presentar el dictamen en 2026, y cada año son actualizadas estas cantidades conforme a la inflación.
Como se dará aviso para presentar el dictamen fiscal.
Las empresas que estén obligadas o que opten por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, deberán marcar en el anexo correspondiente dentro de su declaración anual, que presentarán el dictamen fiscal.
Cuando se deberá presentar el dictamen fiscal.
El dictamen deberá presentarse a más tardar el 15 de mayo del ejercicio posterior a la fecha de presentación de la declaración anual, a través de la plataforma del Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED).
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